审计单位有哪些关键性固有风险和经营风险?
发布网友
发布时间：2022-04-23 13:20
共1个回答
热心网友
时间：2023-10-15 09:33
固有风险是指在不考虑内部控制结构的前提下，由于内部因素和客观环境的影响，企业的账户、交易类别和整体财务报表发生重大错误的可能性。固有风险是被审计单位经营过程中所固有的风险，审计人员可以通过获取相关的信息，来评价被审计单位的固有风险，确定其对终极审计风险的影响。
能够导致固有风险的因素可谓多种多样，范围已不再仅仅局限于企业的账户、财务报表本身，甚至扩展到
固有风险
了整个企业的经营管理系统及其所处客观环境。一般认为，影响固有风险的因素主要有以下几个方面：
(1)被审计单位所处的外部环境；
(2)被审计单位的竞争能力；
(3)被审计单位经营管理人员的品行和能力；
(4)被审计单位的被审计经历；
(5)容易产生错误和舞弊的账户或交易；
(6)要利用专家工作结果予以佐证的重要交易或事项的复杂程度；
(7)确定账户金额时，需要运用估计和判断的程度；
(8)容易遭受损失或被挪用的资产；
(9)会计期间，尤其是临近会计期末发生的异常及复杂交易；
(10)在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易或事项。审计人员对固有风险进行综合评价的依据是上述各固有风险因素。目前审计人员进行固有风险的计量没有特定的模式，在审计实践中通常采用风险因素分析法来评价固有风险水平。
企业及经营者、员工在经营过程中会面临经营压力、业绩考核压力等多方面压力，任何一点都可能产生舞弊动机。对于舞弊动机的分析应该结合企业实际，从多层面、多角度分析，并从中判断存在该等动机的可能性。企业及经营者面临的压力包括但不限于：
1.经营压力
有些时候，企业可能需要通过粉饰财务报表为扩大经营规模或应对竞争压力提供支持。例如：行业资质评审要求企业达到一定的资产、资本、效益规模，企业为达到标准获得行业准入资格，可能通过舞弊实现相关诉求;招标要求企业在某一领域具有较高的业务规模（在财务报表方面体现为该类业务收入规模），企业可能通过舞弊实现收入虚增。
在这里，需要说明的是，随着互联网经济等新经济模式的出现，企业面临的经营压力在发生变化，其舞弊动机及方法也会随之变化，这就需要我们与时俱进，适时调整审计策略。例如，卖家通过网络交易平台刷单提升销量以实现促销目的，在此过程中，如果企业基于*等因素考虑，将刷单业务量确认为收入，则存在收入虚增情况。由于财务营业收入与业务数据流高度契合，很难通过相关数据的对比分析识别舞弊风险。但如果对相关经济业态有较深入的了解，则可以从战略高度预判相关舞弊风险，并通过核对物流记录、单项目毛利率分析、客户区域集中度及单一客户购买频率等分析中识别舞弊。
2.融资压力
企业融资过程中，基于评级等程序对其收入规模、盈利能力、资产规模等方面的要求，需要通过粉饰财务报表实现融资增信，进而达到融资目的。
3.绩效考核压力
相关人员、团体可能会通过粉饰财务报表方式完成绩效考核。需要说明的是，该等压力普遍存在于企业各个层级，管理层基于企业整体绩效压力，存在舞弊动机;部门经理基于部门绩效考核压力，也存在本部门舞弊动机。甚至有些时候，两个层级的舞弊动机是完全相左的，这就需要我们仔细分析。例如：被审计单位当年整体效益大幅提升，管理层在实现预期考核业绩的前提下，基于平衡利润考虑，存在瞒报利润动机;但被审计单位某一主要组成部分当年未能完成考核效益，则组成部分主要负责人存在虚增利润动机。这也启示我们，在对企业舞弊风险评估时既要考虑整体因素，也要考虑局部因素。同时，在对企业组成部分进行审计时，应有对局部风险的判断，不能完全依赖于企业整体舞弊风险的评估结果。
4.上市压力
企业基于IPO考虑，需要通过粉饰财务报表实现成功上市。
5.估值压力
重大资产重组等业务，需要对企业进行整体价值进行评估，估值高低直接影响交易对价。而收益法估值往往以历史财务绩效为基础预测未来经营净利润，进而预测未来权益自由现金流量并予以折现。因此，企业存在估值压力时，会产生舞弊动机。上市公司对股价的考虑也是估值压力因素之一。
6.社会关系压力
企业经营过程中，要面临客户、供应商、股东、债权人、监管机构等多重社会关系。有些时候，基于维系该等社会关系需要，企业往往存在社会关系压力，进而产生舞弊风险。随着社会经济分工的日益精细化，企业的社会关系越来越复杂。基于社会关系压力产生的舞弊动机越来越多，应该成为我们关注的重点方向。例如，客户基于上市利润需要，要求企业在某一期间临时压低对该客户提供产品或服务的价格等。
热心网友
时间：2023-10-15 09:34
固有风险是指在不考虑内部控制结构的前提下，由于内部因素和客观环境的影响，企业的账户、交易类别和整体财务报表发生重大错误的可能性。固有风险是被审计单位经营过程中所固有的风险，审计人员可以通过获取相关的信息，来评价被审计单位的固有风险，确定其对终极审计风险的影响。
能够导致固有风险的因素可谓多种多样，范围已不再仅仅局限于企业的账户、财务报表本身，甚至扩展到
固有风险
了整个企业的经营管理系统及其所处客观环境。一般认为，影响固有风险的因素主要有以下几个方面：
(1)被审计单位所处的外部环境；
(2)被审计单位的竞争能力；
(3)被审计单位经营管理人员的品行和能力；
(4)被审计单位的被审计经历；
(5)容易产生错误和舞弊的账户或交易；
(6)要利用专家工作结果予以佐证的重要交易或事项的复杂程度；
(7)确定账户金额时，需要运用估计和判断的程度；
(8)容易遭受损失或被挪用的资产；
(9)会计期间，尤其是临近会计期末发生的异常及复杂交易；
(10)在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易或事项。审计人员对固有风险进行综合评价的依据是上述各固有风险因素。目前审计人员进行固有风险的计量没有特定的模式，在审计实践中通常采用风险因素分析法来评价固有风险水平。
企业及经营者、员工在经营过程中会面临经营压力、业绩考核压力等多方面压力，任何一点都可能产生舞弊动机。对于舞弊动机的分析应该结合企业实际，从多层面、多角度分析，并从中判断存在该等动机的可能性。企业及经营者面临的压力包括但不限于：
1.经营压力
有些时候，企业可能需要通过粉饰财务报表为扩大经营规模或应对竞争压力提供支持。例如：行业资质评审要求企业达到一定的资产、资本、效益规模，企业为达到标准获得行业准入资格，可能通过舞弊实现相关诉求;招标要求企业在某一领域具有较高的业务规模（在财务报表方面体现为该类业务收入规模），企业可能通过舞弊实现收入虚增。
在这里，需要说明的是，随着互联网经济等新经济模式的出现，企业面临的经营压力在发生变化，其舞弊动机及方法也会随之变化，这就需要我们与时俱进，适时调整审计策略。例如，卖家通过网络交易平台刷单提升销量以实现促销目的，在此过程中，如果企业基于*等因素考虑，将刷单业务量确认为收入，则存在收入虚增情况。由于财务营业收入与业务数据流高度契合，很难通过相关数据的对比分析识别舞弊风险。但如果对相关经济业态有较深入的了解，则可以从战略高度预判相关舞弊风险，并通过核对物流记录、单项目毛利率分析、客户区域集中度及单一客户购买频率等分析中识别舞弊。
2.融资压力
企业融资过程中，基于评级等程序对其收入规模、盈利能力、资产规模等方面的要求，需要通过粉饰财务报表实现融资增信，进而达到融资目的。
3.绩效考核压力
相关人员、团体可能会通过粉饰财务报表方式完成绩效考核。需要说明的是，该等压力普遍存在于企业各个层级，管理层基于企业整体绩效压力，存在舞弊动机;部门经理基于部门绩效考核压力，也存在本部门舞弊动机。甚至有些时候，两个层级的舞弊动机是完全相左的，这就需要我们仔细分析。例如：被审计单位当年整体效益大幅提升，管理层在实现预期考核业绩的前提下，基于平衡利润考虑，存在瞒报利润动机;但被审计单位某一主要组成部分当年未能完成考核效益，则组成部分主要负责人存在虚增利润动机。这也启示我们，在对企业舞弊风险评估时既要考虑整体因素，也要考虑局部因素。同时，在对企业组成部分进行审计时，应有对局部风险的判断，不能完全依赖于企业整体舞弊风险的评估结果。
4.上市压力
企业基于IPO考虑，需要通过粉饰财务报表实现成功上市。
5.估值压力
重大资产重组等业务，需要对企业进行整体价值进行评估，估值高低直接影响交易对价。而收益法估值往往以历史财务绩效为基础预测未来经营净利润，进而预测未来权益自由现金流量并予以折现。因此，企业存在估值压力时，会产生舞弊动机。上市公司对股价的考虑也是估值压力因素之一。
6.社会关系压力
企业经营过程中，要面临客户、供应商、股东、债权人、监管机构等多重社会关系。有些时候，基于维系该等社会关系需要，企业往往存在社会关系压力，进而产生舞弊风险。随着社会经济分工的日益精细化，企业的社会关系越来越复杂。基于社会关系压力产生的舞弊动机越来越多，应该成为我们关注的重点方向。例如，客户基于上市利润需要，要求企业在某一期间临时压低对该客户提供产品或服务的价格等。
