非正常损失对应的进项税额转出,应如何计算
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发布时间：2022-04-23 13:11
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时间：2023-09-27 22:24
例. AQ商业有限公司于2016年10月2日采购了一批货物，不含税价30万元，当月入库。由于市场原因，公司于2016年11月3日将该批货物送到BD公司进行加工修理，加工修理费1万元（不含税，下同），来回运输费5000元，以上事项均取得*专用*。2016年12月20日，AQ公司销售部门在交通要道兜售该货物，被工商部门没收，没收货物价值3万元，对应修理加工、运输费进项税额0.13万元。12月22日晚公司仓库着火（值班人员抽烟所致）烧毁一批价值2万元的货物，对应的修理加工、运输费进项税额0.11万元。12月25日公司因不可抗力原因，损失该批货物价值5万元，对应修理加工、运输费进项税额0.24万元。
（1）在交通要道兜售货物，被工商部门没收。没收货物价值3万元；AQ公司仓库着火（值班人员抽烟所致）烧毁一批价值2万元。这两种情况，是因AQ公司管理不善所致，符合财税〔2016〕36号文件对“非正常损失”的定义。
（2）因公司不可抗力原因，AQ公司损失货物价值为5万元。这种情况，不是该公司管理不善的原因，因此不符合财税〔2016〕36号文件对“非正常损失”的定义。
2. 会计处理： （单位：万元，下同）
借：待处理财产损失 11.09
贷：库存商品 （假设不考虑货物所含的加工费和运输费用） 10
应交税费——应交*（进项税额转出） 1.09 [（3+2）×0.17+0.24]
注：因公司不可抗力原因，损失货物对应的进项税额以及包含的运输费、加工费的进项税额不用转出，可以正常抵扣。追答看例题
