煤炭企业会计内部控制及风险防范对策研究

煤炭企业会计内部控制及风险防范对策研究

作者：马华博

来源：《中国管理信息化》2020年第08期

[摘 要]煤炭企业作为国家经济中的基础行业，在建国至今做出了重大贡献。随着经济不断发展，能源行业产能过剩，为了应对越发激烈的市场竞争，实现可持续发展，煤炭行业开始了改革之路。本文分析了当前煤炭企业在现代化发展之路上面临的风险以及会计内部控制存在的问题，同时提出了针对性的抵抗风险和控制资金对策，从而促进企业发展。 [关键词]煤炭企业;会计内部控制;风险防范 doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.08.013

[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2020）08-00-02 0; ; ; 引 言

煤炭行业在我国行业中的占比较大，作为支柱型产业，不仅推动了国家经济发展，大量增加税收，也为人民群众提供了劳动岗位，提高了居民的生活水平。任何一个地区，煤炭企业都可以在很大程度上影响当地的经济发展，是政府部门非常重视的企业。而随着经济不断发展，新能源革新，煤炭企业面临着极大挑战，改革刻不容缓。从当前情况来看，我国煤炭企业大部分属于国有企业，产权体制为国有独资或者国有控股。在这种体制下，煤炭企业内部控制容易缺失，同时在市场竞争中，面临风险的应急能力也远远不够。本文主要分析了煤炭企业内部控制中的风险及存在的问题，同时提出解决措施。 1; ; ;煤炭企业会计内部控制现存问题及风险分析 1.1; ;现存问题

具体分析煤炭企业内部，不难看出会计方面存在着四大问题。第一，会计职能弱化。进入21世纪以来，科技不断发展推动着新能源出现。煤炭面临着被替代的危机，尤其近几年，天然气大范围推广，煤炭需求总量大幅下降，企业的运营成本相应开始不断上升，而经济效益却逐渐下滑。在这种情况下，煤炭企业在市场经济改革中也不甘落后，开始了自主改革，通过不断完善内部控制体系获得較大的自主权，但一定程度上内部会计职能也开始弱化。会计职能没有到位，当面临风险时，往往缺乏完整的系统来应急。同时，会计意味着掌控资金。任何一家企业，资金都是其内部控制的核心。当会计职能被忽略时，企业资金将不会得到充分利用。大部分煤炭企业作为国有企业，不缺乏资金，短处在于没有完善系统的管理方案来提高资金的利用率，故而大量的企业资源避免不了被浪费的命运。另外，当会计无法充分管理企业资金时，

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很容易使企业陷入虽然资金充足但无法顺利周转的困境中，当账面资金的回收速度和使用速度无法接应上时，企业的正常循环被打破，面临破产的风险。第二，会计工作不合理。前文提到，会计在企业的内部控制中占有重要位置，工作效率和方法对企业有着重大影响。但在部分的企业中，却存在对会计工作分配不合理的问题。如业务决策和经办工作无法有效分开，工作人员在做日常任务时，还需要对预算管理工作进行全方面研究，以找出实际执行情况中出现的问题，大大加重了会计工作量。第三，缺乏专业人才。人才是任何一个企业最为重要的资源，有了人才，企业的核心竞争力也会大幅度提高。人才的重要性一定程度上也决定了他的稀少性。目前，很多煤炭企业会计内部缺乏相应的专业人才，而能力不足的会计人员又无法发挥出会计内部控制的全部效用。第四，监督体制不完善。为对企业内部的各项经济事项起到制约效果，监督职能是不可或缺的。在煤炭企业内部控制中，无完善的监督体系，或者监管人员为了保全自我而选择性忽视某些违法行为。同时在监管过程中，部分监管人员专业水平不够，当面临问题时无法快速洞察漏洞，使企业防范风险下降。 1.2; ;风险分析

1.2.1; ;煤炭企业会计监督的风险分析

目前来讲，煤炭企业会计监督不到位的原因大致有两个。首先，监督体系欠缺。在煤炭企业会计内部控制中，并没有根据会计工作事前和事中设立的监督人员，面临繁重的会计工作，会计人员很容易在工作中受到诱惑，从而违反企业纪律。其次，企业内部会计工作人员法律意识淡薄，道德素质有限。在日常工作中，会计人员经手着大量的资金，很容易发生监守自盗、私自挪用资金的情形，而监督机制设立可以有效控制这些情况发生。 1.2.2; ;煤炭企业会计环境的风险分析

随着现代技术的不断发展，会计行业对计算机等依赖性也越来越大。在这种大环境下，煤炭企业的会计环境也越发复杂。会计人员可以利用计算机上的一些漏洞来为自己制造出更大的可获得利润。另外，一旦会计工作人员运用的相关软件出现问题之后，会计内部将会陷入一定程度的瘫痪，工作人员不知所措，企业开展工作也难以进行下去。 1.2.3; ;煤炭企业会计体系中的风险分析

目前，会计电算化已经进入煤炭企业的会计内部控制中，促进企业财务管理和经营管理大力发展，一定程度上给企业的会计工作带来了不小冲击。其一，煤炭企业会计内部控制体系工作流程在引入会计电算化之后，开始向程序化方向发展。而程序是不变的，当运行中出现小小故障时不易被人察觉，从而不能及时遏制，日积月累造成大祸。其二，当电算化进入会计控制体系之后，不相容岗位相分离的工作制度被打破，企业内部各方牵制、互相平衡的局势也被打破。

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1.2.4; ;煤炭企业会计信息中的风险分析

首先，当前越来越多的人认识到信息的重要性。当个人利益和集体利益相冲突时，大部分人会选择个人利益。部分工作人员为了使个人利益最大化，将会截留部分会计数据信息，甚至提供不真实的信息数据。其次，当前煤炭企业的信息普遍不透明、不真实，当面临这种信息孤岛的情况时，会计内部的控制工作无法顺利开展。 2; ; ;内部控制与风险防范对策 2.1; ;建立完善的内部控制制度

规章制度是每一个企业都必须拥有的东西，对于企业内部的会计控制来说，规章制度可以更有效地帮助工作人员执行工作。而如何制定出合适的制度是重中之重的事情，例如：企业可以根据国家会计管理基础，结合企业内部的实际情况，制定出符合会计内部发展的相关规定。当资金、费用、成本的内部管理条例被制定以后，会计人员在日常的工作中，应严格遵循和执行管理条例，将条例落到实处。同时当有工作人员不能自主处理的特殊问题发生之后，负责的工作人员必须及时上报，缩短发现问题、解决问题的时间，整个过程变得更加有条理，推动会计内部工作顺利进行。 2.2; ;加强风险防范意识

2.2.1; ;煤炭企业会计监督风险的防范对策

针对煤炭企业会计内部监督中存在的各种风险，必须从监督这一角度入手。首先，要完善自我评价体系，使工作人员在日常工作中做到自我监督，另外配合煤炭企业的监督管理，最大限度降低风险因素，通过判定风险程度，制定出最符合的处理方案。另外，外部监督也不能松懈。提高会计工作人员自身的法律意识，使监督落到实处。 2.2.2; ; 煤炭企业会计环境风险的防范对策

大环境对工作人员工作开展的影响是巨大的。其一，企业要重视对工作人员技能的培训，重点放在对工作人员计算机操作技能上。当会计工作人员能够熟练使用各项技能，包括计算机网络的安全防护工作、防火墙之类安全防护软件安装等。当工作人员可以构建授权管理程序，建立权限登录等之后，便可以为煤炭企業大环境的稳定和可靠提供一份保障。 2.2.3; ;煤炭企业会计体系风险的防范对策

煤炭企业会计体系的运行过程中有着各种各样的风险因素，而为了有效避免各类风险因素，企业内部可以从体系出发。首先，构建风险评估工作机制。企业根据自身的实际经营管理情况，深度了解会计内部的控制情况，从而制定出符合会计内部的风险评估工作机制。这样在

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企业的运行中，便可以将风险作为评估对象，对每一种可能出现的风险进行追踪、评析。当对可能出现的风险有了一个充分全面认识时，当风险真正出现时，便可以迅速做出应急反应。其次，重视识别各类风险因素。风险的大与小、严重与轻松、是否需要长久严肃对待等都是风险评估需要重视的，只有对各类风险因素有了完整的归类，才有利于后续工作进行，而不是为企业会计内部工作找寻麻烦。

2.2.4; ;煤炭企业会计信息风险的防范对策

在信息化时代，信息的重要性不言而喻。针对可能出现的风险问题。其一，煤炭企业对会计信息系统中的各类会计信息需要定期进行有效预测、分析和评估，当这种定期的检查成为习惯之后，一定程度上可以确保企业经营管理工作水平维持在一个相对可靠的高度。工作人员对各类信息也会保持敬业的态度，以便应对可能出现的检查。其二，构建会计信息授权管理工作机制。检查只能表面控制信息泄露情况，企业应结合自身发展的实际情况，培养出一部分合格的工作人员，让其参与到会计信息授权管理工作机制中，从而提高会计信息的保密性。 2.3; ;增强会计人员综合素质

21世纪，市场经济环境不断开放，导致煤炭企业工作难度增加，在一定程度上对会计工作人员提出了更高的要求。只有符合新时代综合素质全面发展的人才，才能推动企业更进一步发展。例如：会计工作人员的职业素质和专业技能水平是其进入企业中必备的两项技能。企业在选取工作人员时先考虑这两方面，同时在日后的工作中也要定期培养其综合素质，使工作人员的道德素质得到显著提高。当日后企业出现风险问题时，工作人员可以利用专业的知识快速掌握大局，同时极高的职业道德素养也会让工作人员团结一心，提升工作效率，在最短的时间内凝聚成一股巨大的力量帮助企业渡过难关。 3; ; ;结 语

当前，经济全球化为煤炭企业带来了极大的挑战和机遇。企业为了确保自己不被淘汰，必定改革自身，走上发展的道路。而企业会计内部控制作为核心环节，所面临的风险和问题必须被高度重视，企业应提高风险防范意识，加强企业竞争能力，推动企业不断发展。 主要参考文献

[1]郭清漫.煤炭企业会计内部控制及风险防范对策研究[J].企业导报，2013（11）：123. [2]梁晓欣.关于煤炭企业内部控制过程对于企业财务风险的影响分析[J].中国乡镇企业会计，2018（11）：212-213.

[3]张琼.煤炭企业内部控制及风险防范[J].中国乡镇企业会计，2018（6）：239-240.

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