试论我国外资优惠政策及其问题

中国　外　鳟，外　孕ｉｆｆｊ　私　彬襄　般页旃蹇　《国际贸易问题）１９９６年第１０期　自改革开放以来，为了吸引外资、引进国　外的先进技术设备和管理经验，我国对外资　企业一直采取了税收优惠和投资优惠政策。　在８９年代，内资企业实行税率为５５％的所　得税，外资企业为３３％的所得税。如果外资　企业利用所得进行投资，还享有投资减免。　在间接税方面，内资企业实行产品税和增值　税，外资企业实行低税率的工商统一税和对　进口设备实行关税减免。进入９０年代，我国　逐步改变了内外资企业双轨制的做法。首先　是统一了内外资企业的所得税税率；其次是　统一了内资企业的税收，把产品税并人增值　税。１９９６年，进一步取消了外资企业和经济　特区对进口设备及原材料等关税减免。　外资倾斜政策爰问题　近十多年来，我国经济发展中的一个显　著现象是，国营大中型企业的贫困化增长和　外资企业的高速经济增长并存。人们一般认　为，管理的差别是造成他们经济增长不同的　原因。难道国营企业的持续贫困化增长仅仅　是一个管理问题，他们之间不存在内在的联　系吗？其实国营企业的税负过重，是造成国营　企业经营困难的重要原因。同时，内外资企　业税收的不统一，进一步导致了国营企业的　贫困化增长。无疑，外资企业的兴盛，有力地　推动了我国经济和对外贸易的迅速发展，在　定程度上实现了我国引进国外先进技术和　管理经验的目的。但是，大量的优惠政策，奠　定了外资企业的垄断地位，使国有企业在竞　利用外资专题　争中越来越处于不利地位　。　按照新贸易理论，一国政府应采取关税　和抽取外国企业垄断租金的办法把外国的利　润转移到本国，以便保护本国的工业和提高　本国的国民福利水平。美国经济学家克鲁格　曼认为，政府最重要的工作是确保国内市场　的充分竞争，使公司有极大的动机来提高经　营效率。因此，政策的制定应以提高本国企　业的竞争为目标，而不是削弱它；是转移他国　的利润来提高本国国民福利，而不是减少　它。如果政策沿着这个目标前进，那么这个　政策就是创造竞争环境的政策，而不是创造　扭曲的政策。如果政策的效果不利于本国企　业的发展，那么这样的政策应改变以适应本　国产业发展的需要。由此他建议说：“美国政　府应该帮助本国产业提高竞争力　０。现在，　克林顿政府“重整美国制造业基础”的技术投　资优惠政策，便是这一理论和政策建议的实　现。　美国著名的国际贸易经济学家巴格瓦蒂　认为，导致市场不完全竞争的根源可归结为　两个因素，经济内生的和政策扭曲引起的。　他分析了自主性政策扭曲和工具性政策扭曲　的区别０，指出大部分发展中国家的外资政　策是工具性政策扭曲的根源。我们认为，我　国的外资政策是一种自主性扭曲政策，因为　我国自开放以来就一直实行外资倾斜政策，　不是对原来外资政策的纠正和改变，它造成　了我国国有企业的不利发展。　巴格瓦蒂说：“在无垄断的贸易中，关税　必然造成扭曲。在增长发生后，从关税导致　７　维普资讯 http://www.cqvip.com

利用外资专题　损失的可能性增加，并且增加的损失可能超　过最优税收所获得的收益，从而导致贫困化　增长。　如果我们把他的关税贫困化增长模　型改变一下，用外资企业的税收优惠代替关　税，外国企业和本国企业的区分改为外资企　业和内资企业的区分，那么，我们将会发现，　外资企业的税收优惠政策是导致国有企业贫　困化增长的原因，也是外资企业获得超额利　润的原因，但不是外资企业高速经济增长的　原因，因为我国的广阔市场才是外资企业大　量投资的原动力。近几年来，随着我国社会　主义市场经济体制目标的明确和商品市场的　逐渐扩大，外国企业投资迅速增加，也说明了　这一点。　具体说来，外资优惠政策引起国有企业　经济贫困化增长的表现是：（一）外资企业进　口产品、原料实行关税减免，使外资企业的进　口成本低。即使在同等条件下，这也会造成　国有企业的生产成本高，竞争力减弱。（二）　外资企业的工商统一税税率低于国有企业增　值税税率，这样，在相同的条件下外资企业的　商品销售价格可以比国有企业更低，国有企　业为了与外资企业在价格竞争中处于有利地　位，经常　低于成本的价格出售商品，这样国　有企业资本积累的源泉就受到破坏。然而，　为了满足政府非收益目标，国有企业只能不　断地生产，其生产越多，国有企业内耗越大。　这样，就形成了国有企业的贫困化增长。如　果说旧的管理体制奠定了国有企业市场化经　营的困难，那么外资政策则加深了国有企业　的经营困难。（三）所得税税率低和投资减免　增加了外资企业的利润。在高利润的条件　下，外资企业可以支付更高的工资和利息率　来吸引国有企业的人才和资本，从而导致了　国有企业大量的高技术管理人才和资本转移　到外资企业，进一步造成了国有企业资金流　动困难、人才缺乏和增加了转换经营机制的　难度。（四）即使在其他条件相同的情况下，　８一　《国际贸易ｆ－＇ｌ，ｔＤ１９９６年第ｌＯ期　外资企业利用划拨价格也能在与国有企业竞　争中处于有利地位。我们认识到，外资企业　在合资经营中通过抬高进口设备成本，虚拟　了股本；在出口销售中，采取低价策略，把利　润转移到国外的关联企业。这样，外资企业　在进出口中都获得了巨额利润，另外，在合资　经营中还可分享一部分利润。总之，正如克　里斯琴森所说：“一个普遍的结论是，与封闭　经济相比，开放经济的税收扭曲可能大量增　加。开放经济中的一个问题是，随着税基的　国际性流动，逃税范围扩大。纳税人可转移　其经济活动与资产到其他国家。如果没有流　动的阻碍，国内税收的范围受到纳税人面向　国外机会的限制。　０因此，“与封闭经济不　同，开放经济的税收政策可能影响分配的公　平和配置的效率，无效率来源于维持旧政策　的成本增加和新的税收政策的扭曲一。　总之，我国的外资优惠政策，造成了国有　企业在市场竞争中的不利地位，加强了外资　企业在生产经营中的垄断地位。这与新贸易　理论主张对外资企业抽取租金或转移利润方　式来使本国企业在竞争中处于有利地位的理　论相反。由于外资优惠政策主要集中在沿海　地区，不仅诱发了中西部地区的大量资本和　人才向东部地区的转移，而且诱发了各地区　的开发区热和优惠政策热，从而加大了中西　部地区经济发展水平的差距。　二、取消外资优惠政策　前面指出，外资优惠政策不仅阻碍了国　有企业的发展，而且直接减少了国家税收收　入，诱发了大量社会现象的发生。如果从增　强我国国有企业的竞争实力、调整产业结构　和市场公平竞争的角度出发，那么，必须取消　外资优惠政策。　有些人担心，取消外资优惠政策会影响　外国企业在中国的投资和经营。也就是说，　维普资讯 http://www.cqvip.com

＜国际贸易问埘１９９６年第１Ｏ期　应继续实行对外资企业的保护主义政策和对　国内企业的歧视政策。难道没有优惠，我国　就不能吸引外资吗？以前．优惠的税收政策是　我国吸引外资的重要手段。但是．内外资企　业所得税的统一事实上已减少了对外资的优　惠政策；随着关税的降低，税收的减免在吸引　外资方面的作用越来越小。许多经济学家认　为，随着中国加入世界贸易组织和中国市场　经济体制的确立，大量的外商和跨国公司更　利用外资专题　民待遇原则和世贸组织的公平贸易精神，而　且也造成了国内企业的“合资风”、外资企业　的“欺诈风”，严重损害了我国市场经济的发　展。（二）有利于我国生产结构的调整和东西　部地区地协调发展。我国的外资优惠政策和　外资产业政策．诱发了一些外资企业大量投　资于盈利高、回收期短的下游产品产业和国　有企业有能力生产产品的产业．结果导致了　我国产品大量重复生产、外资挤内资的现　看重中国的市场，而不是税收优惠政策。在　个跨国公司对东道国投资环境影响因素的　计量经济模型中．市场的开放度和规模一直　是影响跨国公司对外投资的最重要因素，而　关税优惠、所得税优赢和间接税优惠只是在　国开放的初期对吸引外资有重要的影响。　在正常化经营时期．这些优惠政策不影响跨　国公司全球生产经营的扩张以及寻求全球投　资的最佳机会．只影响跨国公司的超额利润　的高低。因此。我们不必担心．取消外资优惠　政策会影响跨国公司在中国的投资和我国市　场经济的发展。　巴格瓦蒂认为：“当扭曲的原因是内生的　或自主性政策扭曲引起时，最优政策干预是　用税收或补贴来抵消扭曲的根源；当扭曲是　由因一些变量约束而引入经济中时．最优办　法是选择影响扭曲来源的政策干预”０。据　此。我们可以认为。取消外资优惠政策是根治　我国外资政策扭曲的最好办法。　因此．取消外资优惠政策．不仅不会影响　跨国公司在我国的投资．而且也是扭转过去　政策扭曲的最好手段。更重要的是，取消外　资优惠政策，将对我国经济发展产生巨大的　影响。（一）有利于中国企业的公平竞争，促　进市场经济的发展。我们知道，在同一产业　体系中，只有外资企业享受优惠与减免．而没　有外资加入的企业就受到歧视，这实际上是　对外资企业实行保护主义和造成企业不公平　竞争的根源。不仅违背了公平竞争原则、国　象。并且。外资优惠的地区差异，不仅造成了　地区经济的不稳定，而且也导致了我国西部　地区的人才、技术和资本大量向东都地区流　动．削弱了西部产业结构的基础０。（三）有助　于国营企业的改革。公平的税收环境，不仅　使国有企业在产品价格和成本方面更具有竞　争力，而且也为企业提高工资吸引高技术管　理人才创造了条件。（四）有利于消除外资政　策与外贸政策的对立。在对外贸易中，我国　实行严格的保护主义。籍此希望保证国内产　业的正常发展和提高国有企业的竞争地位。　外资优惠政策却造成了国有企业的贫困化增　长。因此，取消外资优惠政策，可以更有利于　外贸政策的贯彻执行和早日加人世贸组织。　（五）有利于加强对外资企业进出口的价格审　查。　总之。取消外资优惠政策．既不会影响外　国企业在我国的投资，客观上还促进了我国　市场经济的发展。加强了国有企业的国际竞　争力，减少了各种政策的不协调。　三、工商统一聪向增值聪的过渡　我国外资企业的税收优惠政策包括三部　分，一是关税优赢ｉ二是所得税优惠；三是间　接税优惠。在改革实践中，我们逐步认识到　税收优惠政策的不利影响，在１９９１年统一了　内外资企业所得税（税率为３３％。尽管外资　企业还享有投资优惠政策），Ｉ９９６年４月取　ｑ一　维普资讯 http://www.cqvip.com

利用外资专题　消了外资企业进口设备的关税减免。现在，　外商投资持续增加，说明了税收优惠政策不　是影响投资的最重要因素。因此．在“九五”　期间，为了配台我国国有企业的改革，我们　需要继续改善国有企业的税收环境，取消工　商统一税．对外资企业普遍征收增值税。　在目前只对内资企业征收增值税条件　下．增值税的交叉审计功能得不到正常发　《国际贸易问￣Ｉ｝１９９６年第１Ｏ期　②转引自吉尔平（国际关系政治经济学＞．１９９２年，　第１６２页。　０自主性政策扭曲和工具性政策扭曲　新贸易理论术　语，前者指政策直接对市场经营活动造成的扭曲．后者指　用新敢策纠正原来政策过程中导致的市辆经济扭曲。　＠Ｂａｇｈｗａｎ．　Ｔｈｅ　ｇｅｎｅｒ￣ｔｈｅｏｒｙ　ｏｆ　ｄｉｓｔｏｒｔｉｏｎ　ａｎｄ　ｗｅｌｆａｒｅ　．Ｒｅｏｄｉｎｇ８　ｏｆ　ｒｙ，１９９２　［ｎ￣ｒｒｍｔｉｏｎａｌＴｒａｄｅ　Ｔｈｅｅ－　⑤Ｃｋｉｓｔ［ａｎｓｅｎ．　Ｔｈｅ　ｓｃｏｐｅ　ｆｏｒ　ｔａｘａｔｉｏｎ　ａｎｄ　ｐｕｂｌｉｃ　挥。由于我国内外资企业之间的商品和要素　贸易额较大，如果内资企业从外资企业购买　零部件、产成品，内资企业将得不到增值税　发票，这就必然影响内外资企业之间的贸　易；如果外资企业购买内资企业的产品．外　资企业将按正常的价格水平支付商品额，而　不会缴纳增值税。这样，在内外资企业之　间．增值税的作用就得不到发挥，也因此减　少了税收收人。另外．外资企业缴纳较低的　工商统一税，促使一部分国有企业以“假台　资”的方式避税。也造成了一部分税收损　失。因此．对外资企业征收增值税，既可以　完善我国的增值税制，也可以增加我国的税　收收入。　不过，对外资企业实行增值税．应注意　划拨价格的问题。因为划拨价格（即高成　本、低价格策略）的存在，可以使外资企业　的增值额转化为零。这就要求我们必须加强　对外资企业的税收征管工作．提高税务人员　的素质，完善税收征管手段。此外．对外资　企业实行增值税，也要求我国加快从生产型　增值税向消费型增值税的过渡，因为外资企　业可以广泛利用各种避税机耐来逃避对资本　品的征税，客观上要求实行消费型增值税。　注释　０‘我国暇引外资地区倾斜敢策的障碍厦对策＞．　‘＾大复印贷辩：对外经济、国际贸易＞１９９４年第四　期。　ｌＯ一　ｅｘｐｅｎｄｉｔｕｒｅｉｎ＆ｉＴ１　ｏＰｅｎ￣ｏｎｏｍｙ　Ｔｏｕｒ印蛐ｍ　ｏｐｅｎ　ｗ珊　．　ｅｄｉｔｅｄ　ｂｙ　Ａｎｄｅｒｓｏｎ　ｅｔｃ．　Ｂｌａｃｋｗｅｌ１　１９９４　＠Ｂｏｚ－ｅｎｂｅｒｇ．　Ｐｅｒｓｐｅｃｔｉｖｅｓ　ｏｎ姐ｘ　ｐｏｌｉｃｙ　ｉｎ　ｓｍａｌｌ　ａｎｄ　ｏｐ曲ｅｃｏｎｏｍｉｅｓ”，Ｔｏｕｒ　ｉｎ删　咖　ｃｏｎｏｍ／ｅｓ．ｅｄｉｔｅｄ　ｂｙ　Ａｄｅｒｓｏｎ　ｅｔｃ．Ｂｌａｅｋｗ　．１９９４　０周０　＠　‘我国利用外资存在的问曩及对策）．　（国际轻　贸探索）１９９４年第３期。　（责任编辑邓廷番）　一敬　一告　为按照杜科期刊编排规范要求规范本　刊编辑出版工作，请作者以后来稿时注意　以下几点　ｌ、写明姓名、职称、工作单位、详细地　｜Ｌ　址、邮政编码、电话号码。工作单位要写全　称，不要写简称　２．来稿最好用电脑打字，行距不要太　紧，如用手抄，必须字迹工整。书写清楚。　３、写明内容摘要；如有注释．出处要　详细写清楚，以减少定稿的困难。　４、请勿一稿两投。如来稿本刊在３个　月内不采用，作者可改投其他报刊。请自　留底稿，本刊概不退稿。　本刊编辑酃　１９９６年ｌＯ月