３８ 蒲白科技 浅谈工程审计人员如何做好工程结算审计工作 审计室杨晓燕 摘要本文针对当前工程结算不准确的现象，通过对其产生的原因进行分析，并结合工程实 例．从工程审计人员接受工程结算审计任务的前期准备、审计工作实施阶段应控制的重点内容等出 发．探讨做好结算审计工作的方法、要点和注意事项。 关键词 工程结算 结算数据 工程量 工程实况 工程结算审计是一项专业性、技术 文将针对这些现象，就工程审计人员如 性很强的工作，也是基建工程的重点和 何做好结算审计工作，谈几点意见。 难点。当前，施工单位送审的工程结算常 发现不准确，甚至误差较大。究其原因， １ 接受工程结算审计任务的前期准备 主要是源于发包方、承包方等自身方面。 对发包方而言，存在招标文件、施工合同 １．１ 加强对工程审计人员的后续培训 及现场签证中用词不严谨，工程联系单 从根本上讲，工程结算审计的质量主要 盲目签证，未经论证就进行设计变更，签 是由工程审计人员的水平决定的。审计人员 证结果表达不清、准确度不够等因素。对 的水平包括业务工作能力、职业道德等多个 承包方而言，一是对施工合同及现场签 方面，后续培训应在重视提高技术业务能力 证理解有出入时，单方面做出有利于施 的同时，也要加强执业道德方面的教育。工 工方的解释，出现理解性差错；二是因缺 程造价管理制度和相关规定，最终要通过审 少调查和可靠的第一手数据资料，致使 计人员的工作：过程体现出来，因此，提高工 预算定额、计价或补充定额含有较多的 程审计人员的执业水平，加强后续培训工作 不合理性，以至实际发生费用与定额相 是工程结算审计质量的根本途径。 差甚远；三是一些承包商为了单方面获 １．２完善工程结算的内部审计稽查制度 取较多利润，采取了多级工程量、高套定 可通过三级审查，即审计人员的详 额、提高材料标准、取费计算多加少扣等 查，直接领导的一般审查，部门主管领导 方式高估冒算；四是因工程造价人员业 的重点审查，及时的发现不同层次的问 务水平的参差不齐，以至结算“失真”。本 题，把审计工作做的更全面、更细致。 浅谈工程审计人员如何做好工程结算审计工作 ３９ １．３接领任务既要尽力而为又要量力而行 当单位安排审计人员进行某项工程结 算审计时，工程审计人员应考虑自身的专 业，充分了解工程项目的有关情况，如果超 术复核记录、隐蔽工程检查资料等所有 能收集到的反映相关材料使用情况的资 料。然后通过对这些材料进行关联性分 析，发现材料使用中的各种问题，如材料 有无价格不真实，主要材料和特殊材料 的定额用量是否按图纸和定额标准计 出自身业务能力范围，应及时向领导反应， 以便增加专业人员或重新安排。 １．４坚持独立性、客观性原则 算，是否提高了材料损耗率。对那些可以 审计人员处理问题时必须依据客观 据实调整的材料直接审查施工企业的原 事实，不带有任何偏见，审计人员与被审 始票据，尤其对于装饰材料要加强审计 计单位人员有私人关系时，应与回避。 力度。对施工期限较长的工程，材料价格 １．５掌握好工程造价软件的使用 浮动较大，审计时应注意送审结算中的 当前市场上的工程造价软件品种繁 价格是否按照施工合同规定的材料价格 多，都是具有优、缺点的，建议审计人员不 确认的方法进行。 要经常更换软件，否则由于对软件不熟 ２．３审计工程定额的套用 悉，极易出错误。 高套定额、拆算、毛估或重复计算是 施工单位在工程计算中常见的现象，如房 ２工程结算审计工作实施阶段应控 屋工程中的楼地面和墙面装饰基层在土 制的重点内容 建工程内结算的同时，又在装修工程内结 算的重复计算的现象。审计套定额应注意 ２．１ 审计工程量的准确性 要以建设单位现场签证记录及建设方签 工程量是构成工程项目结算的基本 字认可的竣工图为依据，综合考虑工程质 内容，是计算各项费用的基础，工程量的 量现状和定额子目所包含的工作内容，准 大小直接决定着工程造价的高低。实施 确套用定额。对于虽有原始依据但工程质 审计时，应在熟练掌握本地区工程量计 量不高的，要充分听取建设方现场管理人 算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了 员的意见，进行适当的扣减；对于质量较 解合同约定的结算办法、工程变更签证、 差的项目，按低标准套用定额。 隐蔽工程记录、施工合同等资料，并与原 ２．４审计取费标准的选取 结算书中的工程量核对，审计送审结算． 施工单位所确定的取费标准的高低 有无多计或者重计，计算单位是否一致， 直接影响工程结算的多少，因而越级取费 是否按工程量计算规则计算等。 就成了施工单位提高工程造价的一种常 ２．２审计材料使用的真实性 用方法。审计过程中可先审查取费标准中 首先收集联系单、施工日记、专项施 的工程类别与性质，不同性质的工程项目 工方案、施工交底记录、材料进货单、技 以及同类性质工程的不同级别，其取费标 蒲白科技 准各不相同；其次，要审查施工单位的技 较为复杂或装潢复杂的工程，竣工图不 可能面面具到，逐一标明。因此，在工程 术等级及性质，看施工单位有无挂靠高资 质现象；最后，核实特殊费用和取费程序 是否正确。 ２．５审计结算数据是否被篡改 结算审计阶段审计人员要掌握工程动 态，了解工程是否按图纸和工程变更施 工；是否存在有的洽商没有施工；是否有 已经去掉的部分没有变更通知；是否在 变更的基础上又有变更。发现问题必须 要深人工地现场核对、丈量、记录以保证 审计结果的准确性。 应注意审计所依据的资料是否具有这 些特征：①是否为复印件；②笔迹或着色有 无存在明显差异或拼粘痕迹；③手写体修改 处是否加盖责任人印章。如发现异常，应该 从所 疑数据着手，根据所掌握的资料和现 场实际情况，如通过反向推算得出与已知的 关系相矛盾的结论，就可以基本认定资料遭 恶意篡改，进而审减由于篡改而增加的造 ３ 结论 搞好工程结算审计工作，控制工程造 价，不仅需要审计人员具有较高的业务素 质和丰富的审计经验，还需要具有良好的 职业道德和较高的思想觉悟，同时也需要 本单位、监理工程师及施工单位等二方面 价。如某工程承包商为了达到高价结算，将 一份文件做了“技术处理”后作为计算依据 提供给审计部门，审计人员经仔细甄别，发 现其中某关键页在字体粗细方面和其他页 存在细微差别以及拼贴痕迹，怀疑造价，经 向有关部门咨询和调阅相关文件，证实文件 人员积极配合，只有这样，才能使工程竣工 结算工作得以顺利进行，减少双方纠纷，全 面真实的反映建设项目合理的工程造价， 文本确实遭篡改，从而将造价降了下来。 ２．６深入现场全面掌握工程情况 维护建设单位和施工单位的经济利益，促 进工程建设的良性发展。 由于从事工程审计的人员，对所审计 的工程可能不是十分了解，而一些体形 （上接第５３页）蹴而就的。绩效管理只要 坚持就会有成效，绩效管理的效果是逐步 显现的。 参考文献： 【１】张德．人力资源开发与管理．清华大学出 版社．２００７．４ 推行绩效管理是企业发展的必然，只 要正确对待绩效管理的作用，从企业实际 情况出发扎扎实实推进企业绩效管理工 作，组织和个人的绩效就会逐步提升，企 业竞争力最终会得到提高。 ［２］李立轩．人力资源开发与管理．高等教育 出版社．２００７．１２