内控执行有效性测试抽样指引(供参考)

1、抽样测试期间

2007年1月1日至6 月30日。

2、抽样的样本量－依据内控活动发生的频率及类型决定

内部控 制类型 自动控制 人工控制 发生频率 不适用 年度 季度 月度 每周 每日 一日多次 不定期

公司自测应选取的样本

量(个)

1 1 2 3 10 30 30

样本量的分布 测试当日 控制发生当日 第一和第二季度各一笔

5、6月及 之前任一月份 6月份：40% 5月份：40%

其余的20％在之前月份抽

取

不定期发生的控制，需要估计2007年1月至6月的总样本，从而确定该控制发生的大概频率而决定抽

取的样本量（见注释1）

注释1：某不定期发生的人工控制在2007年1月至6月共发生12次，预计在全年的发生次数为12×2＝24次。此控制频率介于每月（全年共12次）和每周（全年52次）之间，则取上限视为每周发生的控制活动，其应抽取的样本量为10。

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内部控制执行有效性测试抽样指引（仅供参考）：

3、如何记录测试样本和测试活动？

各企业在执行控制测试时候，需要清楚明确记录所选取的测试样本以及所执行的测试程序： 测试的样本 • 样本的发生时间

• 样本的名称（例如：采购申请单、销售订单或凭证） • 样本索引号（例如：申请单号、订单号或者凭证号）

• 如涉及金额的，或与控制相关的条件，则概括列出样本的属性 执行的测试程序 • 各控制点是否有效执行（例如：是否已得到审批） • 结论——抽样结果是否异常

举例说明

流程: 采购与付款

控制描述: 超过50万元的采购申请由总经理审批, 低于50万元的采购申请由副

总经理审批

样本数量: 2007年1-6月采购申请的总数共计为20笔，即预计在全年的发生笔

数为20×2＝40笔，该控制可视为每周发生的控制活动，公司自测的样本量为10笔, 样本抽样分布如下为6月份 4 笔，5月份4笔，1月至4月任意抽2笔。

执行有限性测试表：

样本发生申请单号 时间

1 6月25日 000897 2 6月13日 000876 3 6月8日4 6月1日

000864 000855

金额

如>50万,是否已经总经是否发现异常理审批, 如<50万, 是否已经副总经理审批

是 是 是 是 是 是 是 是 是 否

否 否 否 否 否 否 否 否 否 是, (仅经过副总经理审批, 未发现总经理审批痕迹)

1,800,000677,200420,000420,000420,000420,000420,000420,000420,0001,200,000

5 5月28日 000834 6 5月23日 000820 7 5月18日 000802 8 5月12日 000792 9 3月12日 000773 10 1月9日

000750

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