维普资讯 http://www.cqvip.com 金 融 漫 谈 控制和化解我国银行不良资产的难点与对策 。张大龙 我国银行业经过近几年的努力，不良资产上升的势头 得到遏制。然而已形成的不良资产盘活工作却步履艰难， 不良资产占银行业资产总额的比重下降迟缓，已成为当前 金融工作中亟待解决的问题。据中国人民银行戴相龙行长 披露，至２００１年９月末，４家国有独资商业银行本外币贷 款为６．８万亿元，其中不良贷款为１．８亿元，占总数的 ２６．６２％，坏账占全部贷款的７％左右。即约有４，７６０亿元， 呆坏账比例高达３３．６２％。目前中国国有银行的总资产为 １０万亿元人民币，呆坏账占银行总资产的２３％左右。因 此，必须迅速采取措施，控制不良贷款增长的趋势。 一、控制和化解不良资产的难点 １．观念转变难。部分企业法人片面地认为，银行的资 金是国家的，盈利是国家的，亏了也是国家的。这些企业 不注重资金效益，一旦资金到位，往往挤占挪用，而对到 期归还贷款则往往拖延不还。近年来，银行按照国家有关 规定，对部分不良贷款进行了剥离，而企业错误地认为这 是对贷款的豁免，“赖账受益”根深蒂固，谋求“剥离”或 者“豁免”。 ２．债权落实难。首先表现在企业借改制之名，悬空银 行债权。地方政府和部门在实施企业改制中，在指导思想 上侧重于减轻企业包袱，有意悬空银行债权，逃废银行债 务。虽然银行对企业逃废债行为有制裁措施，但由于商业 银行各自为政，信息相互封闭，使得逃债企业此行不开 户，自有开户处，企业有恃无恐，银行制裁收效甚微。其 次是银行内控制度不健全，管理不力，形成不良贷款债务 难落实。主要表现在部分商业银行信贷人员在发放贷款 时，对有关部门和企业的违规要求不敢抵制，没有按照规 定的手续，造成贷款手续不全，担保无效，抵押重复或超 期等现象，贷款到了诉讼期限又未及时起诉，丧失诉讼时 效，致使银行债权难以落实。第三是商业银行自不良资产 剥离后，各项经济指标明显好转，但仍然有部分属政策性 历史因素原因发放的贷款未列入剥离范围，如供销社系统 贷款，此类企业由于市场变化、经营管理不善等原因，现 已基本资不抵债，濒临倒闭边缘，靠转包或者简单经营维 持生存，法人代表也几度更换，“新官不理旧账”，银行债 权难以落实。 ３．考核到位难。目前商业银行上级行对下级行的不良 资产考核虽制定了硬性的“降比”考核指标，但抓“降比” 仅是其目标管理中的单项内容，个别商业银行采取“上有 政策，下有对策”的办法，甚至在抓“降比”工作中不乏 ３８上海会计２００２．０８ 选择“假盘活”的策略，欺上瞒下。目前基层央行对商业 银行抓降工作只能检查其不良贷款数据的真实性，不能对 其抓降工作进行全过程的监管考核，对弄虚作假和抓降不 力的商业银行，央行也只能与高级管理人员任职资格考核 挂钩，缺乏有效的监管考核机制。 ４．企业负债降低难。改革开放初期，国家实行“拨改 贷”和银行统管企业流动资金，国企资本金先天不足，高 负债经营使企业背上沉重的包袱，企业债务过大又造成企 业信用下降、融资难度增加；银行一部分资金被企业长期 占用，资金周转减缓，放贷能力减弱，信贷萎缩又使企业 得不到生产所需资金的恶性循环。随着国有银行改革进程 的加快，银行对贷款条件审查更加完善，大量贷款陆续到 期，企业借款不符合央行借新还旧和还旧借新的政策，成 为欠账又无力全额偿还，增加了一部分银行不良资产。 ５．空壳企业退出难。优胜劣汰是市场经济的法则。一 直以来，国有企业“只生不死”，破产企业寥寥无几，其 中享受政策破产和假破产真逃债的企业不在少数。绝大部 分连续亏损、资不抵债、一无所有的企业活了几年、十几 年，其资产年复一年腐蚀、减少；欠银行贷款利息、职工 工资及社会保障资金仍然在Ｅｌ积月累，费用不断增加；等 等。致使银行贷款质量问题越来越大。而多年来国家对国 有银行呆账核销制度统得较死，历史包袱长期没有得到处 置。 二、控制和化解不良贷款的思路 １．各级政府要重视、支持银行清收不良资产工作。在 支持银行盘活不良贷款方面，政府行为的影响是巨大的： 一是可以在全社会造成一种氛围，即偿还银行贷款是刚性 的，银行贷款不是可还可不还，赖债、逃债、废债是没有 出路的；二是对于企业的赖债、逃债、废债行为，可对企 业负责人予以纪律或行政处分；三是按照市场经济规律的 法律规定办事，企业改制前应事先征求银行和其他债权人 的意见，防止银行债务被悬空；四是中央和地方每年的财 政收入中拿出一部分，分别用于地方银行、农村信用社和 国有商业银行的呆、坏账。 ２．积极推动经济的有效增长。降低不良资产，根本性 的出路是在于加快经济发展。加快发展要靠有效投入来实 现，应立足于改善投融资环境，适应经济、科技发展的要 求，加快建立统一规范的产权市场，推进企业投资主体多 元化改造，并与促进生产要素的合理流动和优化结合起 来，引导和支持企业走直接融资之路，降低经济发展对银 维普资讯 http://www.cqvip.com 税 务 广 角 也谈如何完善个人所得税制 。薛文宝劲松陈舂荣沈元根 我国的个人所得税课税制度与西方国家相比，不仅建 ４％，而发达国家均在４０％左右。且目前我国个人所得税 立较晚，而且制度本身也存在一定问题。现行个人所得税 制实行的是分类所得税制，较之世界各国税制的发展只能 制度的建设和具体实施，已远远落后于我国经济改革发展 定位于初级阶段。因为，这种分类征收方法是对同一纳税 的步伐。只有进行彻底改革才能真正发挥个人所得税增加 人不同类别的所得，按不同的扣除标准和税率分别征税， 国家财政收入、调节个人收入之间的差距、缓解社会分配 各项所得不再汇总计算。虽说它可以广泛采用源泉扣缴办 不公、维护社会安定团结、逐步实现共同富裕的多重功 法，加强税源控管，从而简化纳税手续，方便征纳双方。 能，使之更好地为经济建设与改革开放服务。 但容易导致处于同一收入水平的纳税人的纳税负担不相 一、选择目标模式 同。同时因为它对不同来源收入采用不同的扣除方法和税 我国个人所得税占税收总额的比重极低，仅有３％一 率，除难以设计合理的费用扣除标准外，易造成纳税人采 ０雩，匈岛０雩，匈，５４如喜 占 ，５４ｓ４，５４ｓ４ｓ章０雩，匈５，４，５４，５４ 行信贷的压力。国有银行应努力改进金融服务，增强在改 把维护金融债权作为防范和化解金融风险的重中之重来 革发展上的前瞻性，防止由前几年贷款问题引起的资产质 抓，不断完善金融债权例会制度，定期或不定期召开金融 量低下，转为在当前或今后一个时期银行有效资金投入放 债权行长联席会议，商讨研究解决金融债权维护等重大问 慢、投入总量不足，导致化解和处置不良资产空间缩小的 题；二要不断完善逃废金融债权联合制裁制度，打击和曝 问题。 光恶意逃废债企业；三要加大违反债权管理的处罚力度， ３．各级执法部门要严格执法，公平、公正、合理地解 实行主管行长负责下的金融债权管理部门人员岗位责任 决银企债务纠纷。一是从法律上应把恶意逃废债作为诈骗 制，对因金融债权管理不力而造成的债权损失的金融机 行为，公安部门要加大对恶意逃废债行为的打击力度；二 构，要追究有关人员的经济责任和行政责任。 是法院在贷款案件审理中要公正执法，尤其是要合理确定 ６．努力营造良好的社会信用环境。一要把讲信用作为 抵押资产价值，使银行收回的资产尽快变现，不造成或少 社会道德教育的内容，通过生动活泼的、形式多样的宣传 造成贷款本息的损失；三是法院应合理确定起诉费、执行 方式，加强和保全金融债权的宣传力度，增强社会信用观 费的费率标准，以解决银行收不回或只收回少量贷款本息 念、法制观念及企业还贷意识，根除制度性“信用缺失” 的情况下，却付出大量的诉讼费用；四是检察院应关心银 行为，大力倡导诚实守信的职业道德，提升“重合同、守 行贷款损失的责任问题，对于政府官员强迫银行贷款和企 信用”的良好素质，进一步巩固信用在现代市场经济活动 业负责人有意诈骗银行贷款给国家造成重大损失的，应提 中的基础性地位和作用；二要积极运用法律、经济和社会 起公诉。 监督等多种手段，坚持揭露和纠正逃废金融债务的行为； ４．加快银行处置不良资产的进度。不良资产谁处理， 三要充分发挥银行同业公会的作用，对逃废金融债务行为 谁先受益。一方面应改变现有清收不良贷款的管理模式， 进行联合制裁；四是有关部门要尽快完善或修改滞后于社 实行正常贷款与不良贷款分开管理；另一方面应集中兵力 会经济发展的法律法规，从法制上确保金融债权管理和处 打“歼灭战”。在加强对不良资产贷款监测考核的基础上， 置，给逃废银行债务以法律制裁。 分类指导，突出重点，逐户逐笔清收转化不良资产。要建 ７．赋予国有商业银行一定的政策手段，疏通和扩大其 立定职定岗、绩效挂钩的清收激励机制，实施不良贷款集 处置存量不良资产的出口。如在商业银行收取和处置抵债 中清收管理制度，做到人员到位、经费倾斜、奖惩挂钩， 资产以及其他的不良资产处置过程中，适当给予一定的税 有效运用招标清收、委托清收、拍卖清收、盘活清收等方 费减免政策；适当调整放宽商业银行处置不良资产的权 式化解不良贷款。借鉴资产管理公司处置不良资产的措施 限，如减免部分表外利息或“债务打折”；适当放宽呆坏 和办法，综合运用商业银行、投资银行等金融工具和资本 账核销条件，允许抵债资产损失核销；允许商业银行用市 运作手段，采取产权置换、级差地租置换、市政开发项目 场化或商业化运作方式盘活处置不良资产，如资产证券 配套置换以及重组、转让、兼并、拍卖等方式，多渠道处 化、资产重组过程中的阶段性持股等；允许商业银行将不 置不良资产，呆账部分加紧核销。 良资产整体出售给国外公司或者战略投资者，等等。 ５，完善金融债权制度，有效维护金融债权。一要始终 （作者单位：中国人民银行盐城市中心支行） 上海会计２００２．０８３９